年终奖临界点 年终奖个税“临界点”是多少 多发1元却要多缴上千元个税
1元多一点，但是要交几千块钱的税
随着春节的临近，一个年终奖也临近了。不过有报道说，发年终奖一定要抓住临界点，不然多发1块钱可能多交几千块钱的税。
先看一组数据。小王今年拿了3.6万的年终奖，小李比他多拿了1块钱。新税法规定，年终奖不计入综合收入时，小王要纳税1080元，小李要纳税3390.1元。小李只有1元钱的额外年终奖，却比小王多缴税2310.1元。
年终奖金税计算中为什么会出现税负突增的“临界点”现象？《经济日报》采访人员采访了北京市国家会计学院财税政策与应用研究所所长李。
“要了解这一现象，首先要了解个税所采用的超额累进税率。”李告诉采访人员，所谓超额累进税率，是指以应税对象金额超过以前水平的部分为基础计算应纳税额的累进税率，是各国普遍采用的一种税率。中国个税综合所得适用3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%的7级超额累进税率。
假设一个人年薪18万。扣除基本扣除、三险一金、特殊附加扣除和依法确定的其他扣除后，应纳税所得额为8万元。按照7级超额累进税率，这8万元中，3.6万元按3%税率征收；4.4万元的适用税率为10%。
“超额累进税率的特点是累进幅度适中，税负合理。特别是在征税对象的边界点，只按照较高的税率计算超额部分，一般不会出现税负大幅度波动。”李对说道。
【年终奖临界点 年终奖个税“临界点”是多少 多发1元却要多缴上千元个税】"有必要在这里补充一点知识，以便以后理解."李说，在累进税率中，还有一种叫全额累进税率，即当税基增加时，所有税基都是按照相应的最高边际税率计算的。比如应税收入8万元。如果采用全额累进税率，不需要将8万元分别拆分为3.6万元和4.4万元，直接套用8万元对应的税率。全累进税率的计算虽然简单，但在税率的转移下，税负会有较大的波动。
了解超额和全额的累进税率，还需要了解“快速扣除”。李解释说，由于超额累进税率的计算比较复杂，需要将应税对象按档次进行拆分，然后按照各自适用的税率进行计算，再对计算结果进行累加。或者以上面例子中的应税所得8万元为例，分为3.6万元和4.4万元，分别需要缴纳1080元和4400元的税款，合计纳税5480元。这只是两段。如果金额较大，包含的等级较多，计算步骤也较多。
“为了解决累进税率过高的复杂计税问题，在实际工作中引入了预先计算的快速扣除法。”李表示，根据《个人所得税代扣代缴率表》，应纳税所得额不超过3.6万元，相应的速算扣除额为0；超过36000元至144000元的部分，相应的快速扣款为2520元。计算8万元应纳税所得额时，可以将8万元乘以10%，减去2520，结果还是5480元。显然，这种计算更加方便高效。
然而，问题来了。既然超额累进税率的特点是税负合理，而且税负不太可能出现大幅波动，那么为什么在年终奖计税的时候会出现多交2000多元1元钱的情况？
李表示，根据财政部、国家税务总局2018年12月发布的《关于个人所得税法修改后优惠政策衔接的通知》，2021年12月31日前，居民个人获得全年一次性奖金且符合相关规定的，不计入当年综合收入。将全年一次性奖金收入除以12个月所得金额，根据通知书所附月度折算综合所得税率表确定适用税率和快速扣除额，计算公式为:应纳税额=年度一次性奖金收入×适用税率-快速扣除额。
“当年度一次性奖金收入除以12个月获得的金额确定适用税率和快速扣除时，这里的快速扣除只是一个月的快速扣除。”李说，也可以这样理解:如果把全年一次性奖金分为12个月，只按超额累进税率计算1个月，按全额累进税率计算11个月。由于全累进税率的特点，年终奖金单独计税时，换挡引起的税负波动更加明显。
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