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企业如何进行税收筹划，企业税务筹划( 二 )

小知识


2.企业投资方向及地点
我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策 。 如现行税法规定：对粮食， 食用植物油等适用13%的低税率；直接从事植物种植收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品， 免征增值税；利用城市生活垃圾生产的电力实行即征即退政策；部分新墙体材料产品按增值税应纳税额减半征收 。
投资者选择地点时， 也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策 。 例如保税区内的生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的， 可按保税区海关出具的出境备案清单， 以及其他规定的凭证， 向税务机关申请办理免、抵、退 。
二、企业采购活动的增值税筹划

1.选择恰当的购货时间
在供大于求的情况下， 容易使企业自身实现逆转型税负转嫁， 即压低产品的价格来转嫁税负 。 另外， 在确定购货时间时还应注意物价上涨指数， 如果市场上出现通货膨胀现象， 而且无法在短时间内得以恢复， 那么尽早购进才是上策 。

2.合理选择购货对象
对于小规模纳税人， 不实行抵扣制， 购货对象的选择比较容易 。 因为从一般纳税人处购进货物， 进货中所含的税额肯定高于小规模纳税人 。 因此， 从小规模纳税人处购进货物比较划算 。
对一般纳税人， 在价格相同的前提下， 应该选择从一般纳税人处购进货物， 但如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低， 就需计算后选择 。

三、企业销售活动的增值税筹划

1.选择恰当的销售方式
采用折扣销售方式， 如果销售额和折扣额在同一张发票上体现， 以销售额扣除折扣额后的余额为计税金额， 如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现， 均不得将折扣额从销售额中扣除 。 采用现金折扣方式， 折扣额不得从销售额中扣除；采用以旧换新和还本销售方式， 都应以全额为计税金额 。 企业对销售有自主选择权， 这为利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能 。
2.选择开票时间
销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来， 产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间， 纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会 。
3.巧妙处理兼营和混合销售
兼营是指纳税人除主营业务外， 还从事其他各项业务 。 一种是同一税种但税率不同， 如同是增值税的应税项目， 既包括适用17%税率的货物， 同时又兼营13%低税率的货物 。 可分别记账， 并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额 。
对混合销售的税务处理：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为， 视为销售货物（年货物销售额超过50%， 非应税劳务营业额不到50%的）， 征收增值税；但其他单位和个人发生的混合销售行为， 视为销售非应税劳务， 不征收增值税 。 这种差异给纳税人进行纳税筹划创造了一定条件， 纳税人可以通过控制应税货物和应税劳务的所占比例， 来达到选择缴纳增值税还是营业税的目的 。
同时， 延期开票、扎账、预付开票等非税务手段， 也可以从时间上延缓纳税时间， 也是企业融资的一种方式 。
企业如何进行纳税筹划 企业该如何进行税务筹划1、规避税收负担
2、税收负担从高向低的转换
3、税收优惠
税收优惠是一国税制的一个重要组成部分， 是政府为达到一定的政治、社会和经济目的， 而对纳税人实行的税收减免 。
税收减免反映了政府调节经济的态度， 它是递过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的， 所以也是国家调控经济的重要杠杆 。

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