什么是交易性金融资产的核算
【什么是交易性金融资产的核算】交易性金融资产主要是指企业在近期内为出售而持有的金融资产，例 如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等 。交易性金融资产的核算包括交易性金融资产的取得、交易性金融资产 持有期间取得股利和利息的处理、交易性金融资产的期末计价和交易性金 融资产的处置等方面的内容 。
为了核算企业持有的以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资 产，企业应设置交易性金融资产账户 。交易性金融资产属于资产类科目，核算企业为交易目的所持有的债券 投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值 。企业持有的直接 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产’也在本科目核算 。
本账户应当按照交易性金融资产的类别和品种，在交易性金融资产 账户分别设置成本、公允价值变动科目进行明细核算，其中公允 价值变动损益账户核算企业交易性金融资产等因公允价值变动而形成的 应计入当期损益的利得或损失 。本账户期末余额在借方 ， 反映企业期末持 有的交易性金融资产的公允价值 。
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为 其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未 发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为 应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益 。
借记交易性金融资产——成本、应收股利/利息 ， 贷记银 行存款，借记或贷记投资收益科目 。出售交易性金融资产时 ， 应当将该金融资产出售时的公允价值与其 初始人账金额之间的差额确认为投资收益，借记银行存款，贷记交 易性金融资产——成本、交易性金融资产——公允价值变动、投资收 益；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或 贷记公允价值变动损益，贷记或借记投资收益 。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记 交易性金融资产一公允价值变动，贷记公允价值变动损益；如果资 产负债表日公允价值小于账面余额，则作相反分录 。持有期间，收到买价中包含的股利/利息，借记银行存款 ， 贷记 应收股利/利息、确认持有期间享有的股利/利息，借记应收股利/ 利息，贷记投资收益 ， 同时，借记银行存款，贷记应收股利/利息 。
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入 。
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