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一般纳税人如何做账，一般纳税人做账报税流程( 六 )

小知识


在电子口岸网上申报核销后去外汇管理局现场核销 。
9.核销后 ， 将相关核销数据向国税局申报 。
10将数据输入国税的电子申报盘片 ， 制作软盘 ， 等待国税局通知 。
11带书面单据：报关单 ， 外销发票（自己制作） ， 核销单 ， 缴款专用书 ， 增殖税发票 ， 现场办理 。
12确认后退税 。 我司确认为报关单上的FOB金额为USD：1075.96 ， 退税为：RMB：1025.92（15%退税率）（6839.48*0.15=1025.92）
从上实际操作可知：
1.由于17%与15%不同 ， 进项抵扣税1162.72与退税：1025.92有一定差距 ， 其实退税就是将原本要抵扣的进项税退了回来（贸易企业） ， 出口的利润主要是出口的USD：1090.24*8.6=9376.8与8002.2的差额不要交纳0.17即233元的增殖税以及233元中的地税（如城建费用等）
2.工厂的专用缴款通知书中所交的款项是保证金性质的 ， 会在一定时间内退回工厂 。 1.防止工厂多开增殖税发票 ， 用来出口骗出口退税 。 2.也可以给国家 ， 地方融资9自己想的）
3.疑问是：FOB价报关单上为什么是USD：1075.96 ， 应该是CIF-I-F（USD：1090.24-20-运费呀 ， 请报关熟悉解释 。

什么是进口付汇核销？
就是采用贸易进口付汇核销单（代申报单）的形式 ， 对每一笔通过外汇指定银行向境外付汇的情况进行统计 ， 到货后再逐笔核对注销的一种监管制度 。

◆监管范围
进口单位以通过银行购汇或从现汇帐户支付等方式向境外支付有关进口商品的货款、预付款、尾款及转口贸易的货款等 ， 均应办理进口付汇核销手续 。 包括以外汇贷款、外币现钞和捐赠外汇进口等 。

◆实施依据
现行的进口付汇核销监管实施依据是由国家外汇管理局1997年1月28日颁布、1997年3月1日开始实施的《贸易进口付汇核销监管暂行办法》 。

◆“对外付汇进口单位名录”
即“名录” ， 进口单位应当凭对外经贸部（委、厅）的批件、工商管理部门颁发的执照和技术监督部门颁发的企业代码证书到所在地外汇局办理列入“名录” 。 不在名录的进口单位不得直接到外汇指定银行办理进口付汇 。

◆“进口付汇备案表”
即“备案表” ， 是外汇局对特殊进口付汇行为进行真实性审核后的确认证明 ， 是外汇指定银行办理上述进口付汇的依据 。 外汇局签发备案表前须审核进口有效商业单据和有效凭证：
1、货到汇款方式：正本报关单、进口合同、发票及有关批件；
2、T/T预付款方式：合同和有关批件（银行保函）；
3、信用证方式：进口合同、信用证申请书复印件及有关批件 。

◆“由外汇局审核真实性的进口单位名单”
即“黑名单” ， 由外汇局公布 ， 被列入黑名单的进口单位应当在付汇或开立进口信用证前逐笔向所在地外汇局申请并办理“备案表”手续 ， 接受外汇局真实性审核 ， 并凭“备案表”到外汇指定银行办理对外支付 。 进口单位受真实性审核的最低期限为6个月 。 对有下列行为的进口单位 ， 外汇局可将其列入“黑名单” 。
1、向外汇局或外汇指定银行报审伪造、假冒、涂改、重复使用等进口货物报关单（核销联）或其它凭证的；
2、付汇后无法按时提供有效进口货物报关单或其它到货证明的；
3、需凭备案表付汇而没有备案表；
4、漏报、瞒报等不按规定向外汇局报送核销表及所附单证或丢失有关单证的 。

◆进口核销必备单证
进口单位付汇后次月5日前 ， 持核销单证到所在地外汇局报审 。
1、货到汇款项下进口核销 ， 报审的有关凭证包括：核销单第二联；备案表第二联（如需开备案表的）；贸易进口付汇到货核销表 。

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