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出纳月底如何结账( 二 )

小知识


重点要掌握提取顺序和比例 ， “利润分配”账户下设六个明细账户：
1.其他转入；
2.提取法定盈余公积；
3.提取任意盈余公积；
4.应付利润；
5.转作资本的利润；
6.未分配利润 。
在《小企业会计制度》里 ， 还有一个“提取法定公益金” ， 因为新《公司法》已经取消了这项规定 ， 所以这里讲的就不包括它了 。

学会计 ， 不能只知道会计上的这点事 ， 还要了解相关的法律法规 ， 比如《税法》、《公司法》、《破产法》等等 ， 这几年 ， 会计准则、财务通则、所得税变化挺大的 ， 等你们工作了 ， 每年还要参加财政部门组织的继续教育 ， 会计也是学无止尽的 ， 这段业务就和《公司法》紧密相联 。

利润分配也要讲程序 ， 上面那些明细科目的排序 ， 也是分配的顺序 ， 不能颠倒了 。
1、弥补以前年度亏损：一是用以后年度税前利润弥补 ， 但弥补期限不得超过五年 ， 超过了用税后利润弥补；二是用盈余公积弥补 。

这里的五年是什么意思呢？
假设2001年企业亏损了10万 ， 那么从2002年到2006年都可以用税前利润弥补 ， 2002年盈利了5万 ， 可以全额补亏 ， 到了2007年仍然有1万元没补上 ， 那么这1万元要先交所得税后 ， 再拿出来补亏 。 税法上规定：企业发生的年度亏损 ， 可以用下一纳税年度所得弥补亏损；下一纳税年度的所得不足弥补的 ， 可以逐年延续弥补 ， 但是延续弥补期最长不得超过五年 。
如果连续亏损就顺延 ， 如果2002年又发生了亏损 ， 2003年到2007年就是它的税前弥补期 ， 先亏的先补 ， 时间应该是连续的 。

具体的在账上正常结转就行 ， 在利润分配的余额里自然体现 ， 比如：第一年亏损10万 ， 结转的时候借利润分配10万 ， 贷本年利润10万 ， 第二年如果盈利了5万 ， 借本年利润5万 ， 贷利润分配5万 ， 最后利润分配余额是借方5万 。 在账上就自动抵亏了 。 你看我这账上 ， 是借方余额 ， 证明是未弥补的亏损 。
如果企业曾经有盈利 ， 后来又亏损了 ， 可以用以前提取的盈余公积补亏啊 ， 借：盈余公积 ， 贷：利润分配――其他转入 。

2、提取法定盈余公积：补亏后还有盈余 ， 要按净利润的10%提取法定公积金 ， 累计额达到公司注册资本的50%以上时 ， 可以不再提取 。
借：利润分配――提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积

3、计提任意盈余公积；提完法定公积金后 ， 可以提取任意公积金 ， 这个提取比率由公司股东大会或公司章程确定 。 分录和上面是一样的 。

4、确定应付利润 ， 就是向股东分配股利 。 前边都提完了才可以分红的啊 ， 记住了 ， 不能提前分 。
分配红利时：
借：利润分配——应付利润
贷：应付利润——某某
实际发放时 ， 还要代扣20％的个人所得税,直接从现金里扣除 。
借：应付利润——某某
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
交个税时：
借：应交税金——应交个人所得税
贷：银行存款

5、转增资本时：这个要办理增资手续后才能做凭证 。
借：利润分配—转作资本的利润
贷：实收资本
以上两项都不是必须的 。


6、最后 ， 将“利润分配”科目下所有明细科目里的余额 ， 统统转到“未分配利润”明细科目里 ， 那些明细科目就清空了 。 在这个明细科目里 ， 可以看到企业的所有活动产生的经济效果 ， 也就是说企业的全部家底都在“未分配利润”里了 。

月末 ， 按着权责发生制的要求把该结转的账务都处理完以后 ， 把所有的账户结出余额 ， 俗称结账 。

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