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美食知识|季度报表怎么做，月报表怎么做成季度报表( 二 )

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2、根据总账科目余额计算填列 。 如“货币资金”项目， 根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列 。
3、根据明细科目余额计算填列 。 如“应付账款”项目， 根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列 。
4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列 。 如“长期借款”项目， 根据“长期借款”总账科目期末余额， 扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分， 分析计算填列 。
5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 。 如“存货”项目， 根据“存货”科目的期末余额， 减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如， “无形资产”项目， 根据“无形资产”科目的期末余额， 减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列 。
在我国， 资产负债表的“年初数”栏内各项数字， 根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列， “期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列 。 如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致， 则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整， 填入本表“年初数”栏内 。
（二）新旧会计制度比较
与行业会计制度及股份有限公司会计制度相比较， 资产负债表有的填列方法和内容主要有两个变化：一是改变了部分项目的填列方法；二是适当增加了部分项目 。
1、改变了部分项目的填列方法
主要表现为部分项目以其账面价值填列， 而不是以其账面余额填列 。 例如， “应收账款”、“其他应收款”、“存货”、“长期股权投资”、“长期债权投资”、“在建工程”、“无殂资产”等项目， 都是以其账面余额扣除计提的减值准备后的金额填列 。
需要注意的是， 对于“固定资产”项目， 应分别“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产净值”、“固定资产减值准备”、“固定资产净额”等项目填列 。 对于“长期应付款”项目， 应根据“长期应付款”科目的期末余额， 减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列 。
2、适当增加了部分项目
主要表现为适当增加了“预计负债”和“已归还投资”两个项目， 分别反映企业预计负债的期末余额和中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资
制作损益表过程
在财政年度末， 所有账目必须平帐 。 所有账目的余额都需放在试算表（Trial Balance）里 。 会计师需根据簿记上的资料制作损益表和资产负债表， 部分公司除制作这两个财务报表外， 还会制作现金流量表和股东权益变动表 。 公司会先计算公司的净销售和销货成本， 得到这两个项目的数目后就可计算毛利（Gross Profit/Loss） 。 将收入和支出的总和相减后就可计算纯利亏损（Net Income/Loss） 。 以下会有几条重要公式：
计算毛利（Gross Profit/Loss）的方法:
毛利 = 净销售（Net Sales） - 销货成本（Cost of Goods Sold）
净销售 = 销售（Sales） - 销货退回与折让（Sales Returns and Allowances）
销货成本 = 期初存货（Beginning Inventory）+ 购货（Purchases） - 购货退回与折让（Purchase Returns and Allowances） + 购货运费（Freight-Out/Delivery Expense） - 期末存货（Ending Inventory）
计算纯利的方法:
纯利 = 毛利 + 所有收入（Revenue） - 所有支出（Expenses）
损益表编制方法
损益表的编制方法根据损益表的格式， 大体可以分为以下两种：

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